緩解會計師事務所和經營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務所進行全面、立體的“透視”。要促進會計師事務所陽光運行，強化信息披露，還有必要進一步明確未依法依規進行信息披露應承擔的責任。
作為資本市場的“看門人”，注冊會計師行業關乎投資者利益和資本市場運行秩序。近日，財政部、證監會印發《會計師事務所從事證券服務業務信息披露規定》，就會計師事務所披露證券服務業務相關信息，包括事務所基本信息、上一年度證券服務業務信息、事務所及執業人員上一年度處理處罰及民事賠償信息等，作出制度化的監管安排。這一重要監管舉措，目的在于提升會計師事務所透明度，推動其實現陽光運行。
按照新證券法規定，會計師事務所從事證券服務業務備案制，不再實行許可制度。“放開”會計師事務所從事證券服務業務，這一“放管服”改革舉措，在實現簡政放權的同時，能否維護良好的審計市場秩序、保護投資者利益，給監管提出了新課題。一些會計師事務所卷入財務造假案件，更引發了社會對審計市場運行的關注。
為什么要求會計師事務所嚴格披露從事證券服務業務信息？從許可制到備案制，會計師事務所從事證券服務業務不再需要資格審批，而只需要向監管部門進行備案。這項措施激起市場波瀾，越來越多的會計師事務所加入資本市場服務中。
市場競爭能夠發揮優勝劣汰的作用，篩選出合格、勝任的會計師事務所。同時，如果監管不到位、信息不透明，則容易出現劣幣驅逐良幣的現象，甚至產生“逆淘汰”。備案制降低了會計師事務所獲得證券服務資格的門檻，難免有一些不合格、難勝任的機構混雜其中。有的機構用低價招攬客戶，但提供的服務質量難以保證，擾亂了市場競爭秩序。
調查顯示，新進入的會計師事務所不論是在經驗方面，還是會計師事務所分所的數量、注冊會計師人數方面，都與原證券期貨資格會計師事務所存在較大的差距。此外，近年來不少會計師事務所因違法違規行為被立案調查、行政處罰或承擔巨額民事賠償責任。可見，備案制實施后，審計服務市場更加復雜了。
在市場活力增強的同時，面臨著維護審計市場秩序、保護投資者權益的新考驗。正如監管部門備案信息的標注，“為會計師事務所從事證券服務業務備案，不代表對其執業能力的認可”。經營主體要選聘審計機構，必須審慎考量、嚴格把關，從里到外看清會計師事務所的真實面貌。
此前，監管部門已實施提高會計師事務所透明度的一系列措施，比如公開會計師執業許可、組織形式、注冊會計師等基本信息，強化會計師事務所在資產市場年度執業信息公開等。但會計師事務所從事爭取服務業務的信息披露缺少專門、詳盡的監管規則，也缺乏相應的約束機制，監管力度明顯不足。
緩解會計師事務所和經營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務所進行全面、立體的“透視”。新規要求會計師事務所披露業務收入、分支機構等基本情況，同時突出執業人員、執業經驗、處理處罰、質量管理體系等重要信息。如果會計師事務所規模太小，恐怕難以勝任重大審計。如果事務所及其執業人員受過刑事或行政處罰，經營主體選擇時就有必要掂量再三。這些信息的披露，有利于市場更好了解會計師事務所的專業勝任能力和投資者保護能力。
促進會計師事務所陽光運行，信息披露不能只是“軟約束”。新規細化會計師事務所信息披露的時間、內容、途徑等規定，并強化信息披露的責任約束，明確首席合伙人對本所信息披露工作負主體責任，分管合伙人負主管責任。責任落實到人，有利于提高信息披露規定的約束力。同時，還有必要進一步明確未依法依規進行信息披露應承擔的責任。
今年以來，從國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理，到從事證券服務業務信息披露，對會計師事務所和審計服務市場的監管日益細化。近期披露的會計師事務所合伙人被追加承擔巨額罰款的無限連帶責任等案例提示會計師事務所只有規范發展，提高審計服務質量和水平，才能更好服務經濟社會發展，從而實現行業的行穩致遠。 （本文來源：經濟日報 作者：曾金華）
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